107年起居住者個人股東採行股利所得課稅新制，納稅義務人可選擇合併計稅，按股利的8.5%計算可抵減稅額，並以每一申報戶8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額；或分開計稅，按28%計算應納稅額，與其他各類所得合併報繳
選擇股利按28%分開計算應納稅額的民眾，股利所得不能計入綜合所得總額內計算列舉捐贈扣除額的上限。該局舉例說明，某甲有股利所得1,000萬元、薪資所得50萬元，對公益團體捐贈180萬元，其餘列舉扣除額項目合計15萬元，則某甲選擇股利所得合併計稅較有利，說明如下： 1.採股利所得合併計稅，應納稅額為239.52萬元【{(1,050萬-免稅額8.8萬-列舉扣除額(捐贈180萬+其他15萬)-薪扣20萬}*稅率40%-累進差額82.96萬-可抵減稅額8萬】； 2.採股利所得按28%稅率分開計稅，應納稅額為280萬元【1,000萬*28%+{(50萬-免稅額8.8萬-列舉扣除額(捐贈10萬+其他15萬)-薪扣20萬) *稅率5%}】。
另某甲之股利所得如為700萬元、薪資所得350萬元，則採股利所得按28%稅率分開計稅，應納稅額為229.78萬元【700萬*28%+{(350萬-免稅額8.8萬-列舉扣除額(捐贈70萬+其他15萬)-薪扣20萬) *稅率20%-累進差額13.46萬}】較為有利
#全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額 #分開計稅，按28%計算應納稅額 #如何選要精算
財政部北區國稅局 20181220
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